W branży IT coraz częściej wybieraną formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Dotyczy to również osób prowadzących działalność jako architekt systemów. W wielu przypadkach pojawia się pytanie, czy taka działalność może być opodatkowana stawką 8,5%, czy jednak należy zastosować 12%.
Analiza interpretacji wydawanych przez Krajowa Informacja Skarbowa prowadzi do jednoznacznych wniosków, które warto poznać przed wyborem formy opodatkowania.
Spis treści
Zakres usług architekta systemów IT
Architekt systemów odpowiada za projektowanie i rozwój koncepcji rozwiązań informatycznych. Zakres jego działalności obejmuje nie tylko aspekty techniczne, ale również analizę potrzeb biznesowych i organizację pracy zespołów projektowych.
Do typowych czynności należą:
- projektowanie architektury systemów i aplikacji
- analiza wymagań biznesowych i technicznych
- dobór technologii i komponentów
- przygotowywanie dokumentacji technicznej
- tworzenie specyfikacji dla zespołów programistycznych
- nadzór nad wdrażaniem rozwiązań
- optymalizacja istniejących systemów
Usługi te są najczęściej klasyfikowane w ramach PKWiU 62.01.12.0, czyli jako usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych.
Czy architekt systemów może stosować 8,5% ryczałtu?
Architekci systemów często argumentują, że skoro ich działalność nie obejmuje tworzenia kodu, to nie świadczą usług związanych z oprogramowaniem. W konsekwencji uznają, że powinni stosować stawkę 8,5% właściwą dla działalności usługowej.
Takie stanowisko było wielokrotnie przedmiotem interpretacji indywidualnych. W każdym z analizowanych przypadków organ podatkowy uznał je za nieprawidłowe.
Z analizy interpretacji indywidualnych wydanych przez Krajowa Informacja Skarbowa wynika, że pojęcie usług związanych z oprogramowaniem jest interpretowane szeroko i nie ogranicza się wyłącznie do tworzenia kodu źródłowego.
Stanowisko to zostało potwierdzone m.in. w następujących interpretacjach:
- pismo z dnia 24 sierpnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.433.2023.2.ID
- pismo z dnia 23 października 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.644.2024.3.DJD
- pismo z dnia 26 lipca 2023 r., sygn. 0112-KDSL1-1.4011.210.2023.2.MJ
Organy podatkowe wskazują, że o związku z oprogramowaniem decyduje faktyczny charakter wykonywanych czynności, a nie wyłącznie to, czy przedsiębiorca zajmuje się programowaniem.
Do usług związanych z oprogramowaniem zaliczane są w szczególności:
- projektowanie systemów informatycznych
- opracowywanie architektury rozwiązań
- przygotowywanie dokumentacji technicznej
- analiza funkcjonalności systemów
- dobór technologii i rozwiązań informatycznych
- nadzór nad wdrażaniem systemów
W konsekwencji działalność architekta systemów, nawet bez udziału w tworzeniu kodu, pozostaje w bezpośrednim związku z oprogramowaniem i podlega zasadom opodatkowania właściwym dla tego rodzaju usług.
Znaczenie oznaczenia PKWiU
W analizowanych sprawach podatnicy powoływali się na klasyfikację PKWiU 62.01.12.0 i wskazywali, że nie świadczą usług objętych oznaczeniem ex 62.01.1.
Organ podatkowy wskazał jednak, że:
- sama klasyfikacja statystyczna nie przesądza o stawce podatku
- decydujący jest rzeczywisty charakter wykonywanych czynności
- usługi projektowania systemów informatycznych pozostają związane z oprogramowaniem
W konsekwencji przychody z takich usług podlegają opodatkowaniu stawką 12%.
Usługa kompleksowa a stawka ryczałtu
W przypadku architektów systemów bardzo często mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym. Obejmuje ono wiele powiązanych czynności realizowanych w ramach jednego projektu.
Może to obejmować jednocześnie:
- projektowanie architektury
- doradztwo technologiczne
- przygotowanie dokumentacji
- wsparcie wdrożenia
Jeżeli elementy te stanowią jedną usługę, opodatkowaną jednym wynagrodzeniem, nie ma możliwości zastosowania różnych stawek ryczałtu do poszczególnych czynności. Całość przychodu podlega opodatkowaniu według jednej stawki właściwej dla dominującego charakteru usługi.
Wnioski dla architekta systemów
Interpretacje organów podatkowych prowadzą do spójnego podejścia do działalności architektów systemów IT.
Brak programowania nie wyłącza związku z oprogramowaniem. Projektowanie, analiza i dokumentowanie systemów są traktowane jako element procesu tworzenia i rozwoju oprogramowania.
W rezultacie przychody z działalności architekta systemów są kwalifikowane jako przychody z usług związanych z oprogramowaniem i podlegają opodatkowaniu stawką 12%.
Kiedy możliwe jest zastosowanie 8,5%?
Zastosowanie stawki 8,5% wymagałoby wykazania, że świadczone usługi nie mają związku z oprogramowaniem. W przypadku działalności architekta systemów jest to sytuacja wyjątkowa.
Jeżeli zakres usług obejmuje systemy informatyczne, architekturę, analizę lub dokumentację techniczną, istnieje duże ryzyko zakwalifikowania ich do usług związanych z oprogramowaniem.
Podsumowanie
Działalność architekta systemów IT niemal zawsze wiąże się z projektowaniem i rozwojem rozwiązań informatycznych. Z tego względu organy podatkowe konsekwentnie uznają ją za działalność związaną z oprogramowaniem, niezależnie od tego, czy przedsiębiorca tworzy kod.
Oznacza to konieczność stosowania 12% ryczałtu. Próba zastosowania stawki 8,5% bez odpowiedniego uzasadnienia może prowadzić do zaległości podatkowych.
Jeżeli chcesz mieć pewność, że Twoja działalność jest prawidłowo zakwalifikowana i rozliczana zgodnie z przepisami, warto przeanalizować ją indywidualnie. W razie potrzeby możesz również wystąpić o interpretację indywidualną.
 | Szukasz księgowej, która pomoże Ci założyć firmę i zajmie się jej księgowością? Skontaktuj się ze mną! |
| Monika Salawa Księgowa i właścicielka biura rachunkowego, które świadczy usługi online dla klientów z całej Polski. Od ponad 10 lat pomaga przedsiębiorcom z branży IT w rozliczeniach podatkowych. Jej głównym celem jest maksymalne ułatwienie procesu rozliczeń, redukcja formalności oraz zapewnienie klientom komfortu i bezpieczeństwa w dynamicznym świecie podatkowym. Dodatkowo, dzieli się swoją wiedzą w mediach społecznościowych, gdzie obserwuje ją ponad 180 000 osób, dostarczając wartościowych informacji z zakresu księgowości i podatków. | |
