Usługi UI/UX designu mogą być opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W zależności od klasyfikacji usług w PKWiU możliwe jest zastosowanie stawki 14%, 12% albo 8,5%.
Najwięcej wątpliwości pojawia się przy rozróżnieniu pomiędzy usługami specjalistycznego projektowania a usługami związanymi z oprogramowaniem. W interpretacjach podatkowych organy analizują przede wszystkim zakres wykonywanych czynności – w szczególności to, czy działalność polega na projektowaniu wizualnym interfejsu, czy stanowi element procesu tworzenia oprogramowania.
Spis treści
Dlaczego przy UI/UX kluczowa jest klasyfikacja PKWiU?
Stawka ryczałtu zależy od rodzaju świadczonych usług. Oznacza to, że przedsiębiorca musi określić, do jakiego grupowania PKWiU należą wykonywane czynności.
W przypadku UI/UX designu zakres usług może obejmować między innymi:
- projektowanie interfejsów użytkownika,
- przygotowanie makiet i layoutów ekranów,
- tworzenie elementów graficznych interfejsu,
- projektowanie logiki interakcji użytkownika,
- analizę doświadczeń użytkownika,
- przygotowanie dokumentacji dla zespołu developerskiego.
Takie czynności mogą zostać zakwalifikowane do różnych działów PKWiU. Od przyjętej klasyfikacji zależy stawka ryczałtu.
Stawka 14% – usługi specjalistycznego projektowania
Jeżeli działalność polega głównie na projektowaniu wizualnej warstwy interfejsu, usługi mogą zostać zakwalifikowane do grupowania PKWiU 74.1, które obejmuje usługi specjalistycznego projektowania.
Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy przedsiębiorca:
- tworzy makiety interfejsów,
- projektuje wygląd ekranów aplikacji lub gier,
- przygotowuje elementy graficzne interfejsu,
- opracowuje layouty i systemy wizualne produktu.
Dla usług w zakresie specjalistycznego projektowania ustawa przewiduje stawkę ryczałtu 14%.
Podstawą jest art. 12 ust. 1 pkt 2a lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Stawka 12% – usługi związane z oprogramowaniem
Inna sytuacja występuje wtedy, gdy projektowanie UX/UI stanowi element procesu tworzenia oprogramowania.
Może to dotyczyć usług takich jak:
- projektowanie interfejsu aplikacji,
- projektowanie logiki działania systemu,
- opracowywanie funkcjonalności produktu cyfrowego,
- przygotowanie koncepcji interakcji użytkownika.
Takie usługi mogą zostać przypisane do działu PKWiU 62, który obejmuje usługi związane z oprogramowaniem, w szczególności:
- PKWiU 62.01.11 – usługi związane z projektowaniem i rozwojem oprogramowania,
- PKWiU 62.01.12 – usługi projektowania aplikacji.
Dla usług związanych z oprogramowaniem ustawa przewiduje stawkę ryczałtu 12%.
Podstawą jest art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o ryczałcie.
Stawka 8,5% – usługi ogólne
Stawka 8,5% dotyczy działalności usługowej, która nie została objęta innymi, szczególnymi stawkami określonymi w ustawie.
W przypadku UI/UX zastosowanie tej stawki wymaga wykazania, że wykonywane czynności nie mieszczą się w:
- usługach specjalistycznego projektowania,
- usługach związanych z oprogramowaniem.
Jeżeli działalność polega na projektowaniu interfejsów użytkownika lub elementów graficznych produktów cyfrowych, organy podatkowe mogą zakwalifikować takie usługi do jednej z wyżej wskazanych kategorii.
Interpretacja KIS dotycząca UX/UI w grach komputerowych
Kwestia opodatkowania usług UI/UX była przedmiotem interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 maja 2025 r. (nr 0115-KDST2-2.4011.142.2025.3.KK).
Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy świadczącego usługi UI/UX designu dla gier komputerowych w ramach działalności gospodarczej.
Zakres usług obejmował między innymi:
- projektowanie interfejsów użytkownika dla gier,
- przygotowanie grafik interfejsu,
- analizę doświadczenia użytkownika,
- projektowanie schematów nawigacji i funkcji gry,
- przygotowanie dokumentacji projektowej dla zespołu developerskiego,
- kontrolę poprawności wdrożenia interfejsu.
Wnioskodawca wskazywał, że jego działalność nie obejmuje programowania ani tworzenia kodu źródłowego i dlatego chciał zastosować stawkę ryczałtu 8,5%.
Dyrektor KIS uznał jednak, że opisane czynności stanowią kompleksową usługę projektowania wizualnego interfejsów produktów cyfrowych. W związku z tym zostały zakwalifikowane do usług specjalistycznego projektowania w PKWiU 74.10.19.
Organ wskazał, że właściwa stawka ryczałtu wynosi 14%.
Jak ustalić właściwą stawkę ryczałtu?
Przy wyborze stawki ryczałtu dla UI/UX designu znaczenie ma przede wszystkim zakres wykonywanych czynności.
Należy przeanalizować między innymi:
- jakie elementy obejmuje świadczona usługa,
- czy usługi mają charakter projektowania graficznego,
- czy stanowią element procesu tworzenia oprogramowania,
- jak usługi są opisane w umowie z klientem.
W razie wątpliwości można wystąpić o interpretację indywidualną, która potwierdzi prawidłową stawkę podatku dla konkretnego zakresu usług.
Podsumowanie
Stawka ryczałtu dla UI/UX designera zależy od klasyfikacji świadczonych usług w PKWiU.
Najczęściej rozważane są trzy warianty:
- 14% – dla usług specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1),
- 12% – dla usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU 62),
- 8,5% – dla usług ogólnych, jeżeli działalność nie mieści się w powyższych grupowaniach.
Przed wyborem stawki warto dokładnie przeanalizować zakres działalności i sposób klasyfikacji usług, aby uniknąć ryzyka zakwestionowania rozliczeń przez urząd skarbowy. W przypadku wątpliwości dobrym rozwiązaniem jest konsultacja z biurem rachunkowym, które pomoże ustalić właściwą stawkę ryczałtu dla prowadzonej działalności.
 | Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 monika.salawa@solidnaksiegowa.com |
