Coraz więcej polskich programistów tworzy własne aplikacje mobilne i sprzedaje je za pośrednictwem Google Play. Wydaje się, że to prosta transakcja: użytkownik płaci za aplikację, a Ty – jako twórca – otrzymujesz wynagrodzenie. Jednak z punktu widzenia podatków sprawa wygląda inaczej. Kluczowe jest to, że nie sprzedajesz aplikacji bezpośrednio klientowi końcowemu, ale świadczysz usługę na rzecz Google, który pośredniczy w transakcji. To ma ogromne znaczenie przy rozliczaniu VAT i podatku dochodowego w Polsce.
Spis treści
Sprzedaż aplikacji w Google Play – eksport usług do Google
Choć dla użytkownika końcowego to Ty jesteś twórcą aplikacji, z perspektywy prawnej i podatkowej sprzedajesz usługę Google, a nie bezpośrednio klientowi.
Google Ireland Limited działa jako dystrybutor – to on sprzedaje aplikację użytkownikowi i rozlicza się z podatku VAT w danym kraju. Ty natomiast świadczysz usługę na rzecz Google z siedzibą w Irlandii.
Co to oznacza w praktyce?
- nie prowadzisz sprzedaży bezpośrednio do klientów końcowych,
- Twoim jedynym kontrahentem w tym modelu jest Google Ireland,
- sprzedaż traktowana jest jako eksport usług,
- miejsce opodatkowania VAT znajduje się w Irlandii, a nie w Polsce.
Rozliczenie VAT od sprzedaży aplikacji w Google Play
Sprzedając aplikacje przez Google Play, polski przedsiębiorca nie dolicza VAT w Polsce. Transakcja jest rozliczana w modelu odwrotnego obciążenia (reverse charge). W praktyce oznacza to, że VAT rozlicza nabywca usługi, czyli Google.
Schemat rozliczenia wygląda następująco:
- wystawiasz fakturę na Google Ireland (z numerem VAT-UE Google),
- na fakturze zamieszczasz adnotację: „odwrotne obciążenie” lub „reverse charge”,
- nie wykazujesz polskiego VAT,
- transakcję ujmujesz w pliku JPK_V7 oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.
Dzięki temu nie musisz samodzielnie rozliczać VAT-u w różnych krajach, w których pobierane są Twoje aplikacje. Tę część obowiązków podatkowych bierze na siebie Google.
Opodatkowanie dochodu w Polsce
Przychody, które otrzymujesz od Google, podlegają w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Sposób opodatkowania zależy od tego, w jakiej formie prowadzisz działalność:
- Skala podatkowa – 12% do 120 tys. zł rocznie, powyżej tego progu 32%.
- Podatek liniowy – 19% niezależnie od wysokości dochodu.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – w zależności od klasyfikacji PKWiU dla usług związanych z tworzeniem i sprzedażą aplikacji stawka wynosi zazwyczaj 8,5% lub 12%.
W przypadku działalności nierejestrowanej przychód z tytułu sprzedaży aplikacji wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym:
- w PIT-36 – jeśli traktujesz to jako przychód z działalności gospodarczej,
- w PIT-37 – jeśli rozliczasz przychody jako prawa majątkowe.
W obu przypadkach stosuje się stawki skali podatkowej (12% i 32%).
Jak wystawić fakturę dla Google Play?
Faktura za sprzedaż aplikacji wystawiana jest zawsze na Google Ireland Limited, a nie na użytkowników końcowych aplikacji.
- Na podstawie miesięcznego raportu Google ustalasz wartość sprzedaży.
- Wystawiasz fakturę na Google Ireland Limited, z adnotacją „odwrotne obciążenie” (reverse charge).
- Nie wykazujesz na fakturze ani stawki, ani kwoty VAT.
- W polu nabywcy wpisujesz pełne dane Google, w tym numer VAT UE (np. IE6388047V).
- W treści faktury możesz wskazać np. „Usługi dystrybucji aplikacji mobilnych w Google Play”.
- Faktura powinna obejmować konkretny miesiąc, zgodnie z raportem rozliczeniowym od Google.
- Walutę faktury (PLN lub EUR) ustalasz zgodnie z rozliczeniem od Google.
Podsumowanie
Sprzedaż aplikacji przez Google Play jest w Polsce traktowana jako eksport usług. W praktyce oznacza to, że:
- VAT rozliczany jest w Irlandii przez Google,
- wystawiasz faktury na Google Ireland Limited z adnotacją „reverse charge”,
- przychód rozliczasz w Polsce według wybranej formy opodatkowania (skala, liniówka lub ryczałt).
Dzięki takiemu rozwiązaniu nie musisz zajmować się rozliczaniem podatku VAT w różnych krajach, a Twoim głównym obowiązkiem pozostaje prawidłowe dokumentowanie sprzedaży i rozliczanie podatku dochodowego w Polsce.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie faktur dla Google i przygotowywania JPK_V7 – skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym.
