Ulga abolicyjna dla programistów – czy możesz obniżyć podatek za zagraniczne kontrakty IT?

Ulga abolicyjna to rozwiązanie, które ma zmniejszać różnice w opodatkowaniu dochodów zagranicznych, jeśli — jako polski rezydent podatkowy — rozliczasz je w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia. Dla wielu programistów pracujących zdalnie dla zagranicznych firm albo wykonujących projekty za granicą ma to kluczowe znaczenie, bo pozwala obniżyć podatek do zapłaty w Polsce.

W tym artykule przeprowadzę Cię przez najważniejsze zasady stosowania ulgi abolicyjnej według oficjalnych objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów.

Na czym polega ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna wyrównuje różnice pomiędzy dwiema metodami unikania podwójnego opodatkowania:

• metodą wyłączenia z progresją
• metodą proporcjonalnego odliczenia

Jeżeli pracujesz jako programista za granicą lub świadczysz usługi IT dla zagranicznych klientów i Twoje dochody muszą być rozliczone w Polsce według metody proporcjonalnego odliczenia, ulga abolicyjna może obniżyć Twój podatek.

Metoda wyłączenia z progresją – kiedy nie ma ulgi

Jeśli dochód z zagranicy jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, a wpływa jedynie na stawkę podatku od dochodów polskich, to ulga abolicyjna nie ma zastosowania. Metoda ta obowiązuje np. przy dochodach z wielu krajów UE (zależnie od umowy).

Metoda proporcjonalnego odliczenia – tu działa ulga abolicyjna

To metoda, w której:

• zagraniczny dochód wykazuje się do opodatkowania w Polsce,
• ale od podatku należnego w Polsce odlicza się podatek zapłacony za granicą — tylko do określonego limitu.

Jeśli jako programista pracujesz np. dla firm z USA, Holandii, czy Wielkiej Brytanii, często właśnie ta metoda ma zastosowanie. Właśnie do takich sytuacji przewidziano ulgę abolicyjną.

Kto może skorzystać z ulgi abolicyjnej?

Ulga abolicyjna przysługuje wyłącznie polskim rezydentom podatkowym, czyli osobom, które:

• mają w Polsce centrum interesów życiowych, lub
• przebywają w Polsce ponad 183 dni w roku.

Jeżeli jako programista mieszkasz i rozliczasz się w Polsce, ale wykonujesz pracę lub usługi dla zagranicznych kontrahentów — możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, o ile spełniasz pozostałe warunki.

Jeżeli jednak jesteś rezydentem podatkowym innego kraju, ulga Ci nie przysługuje, nawet jeśli masz w Polsce jakieś dochody (np. z najmu).

Jakie dochody programisty obejmuje ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna działa tylko wtedy, gdy łącznie spełnione są dwa warunki:

1. dochód został uzyskany za granicą,
2. dochód podlega rozliczeniu metodą proporcjonalnego odliczenia.

Ulga obejmuje m.in. dochody z:

• stosunku pracy (np. kontrakt programistyczny w zagranicznej firmie),
• działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia, dzieło wykonywane za granicą lub dla zagranicznego zleceniodawcy),
• pozarolniczej działalności gospodarczej (JDG), również na ryczałcie,
• praw majątkowych – w zakresie praw autorskich i pokrewnych wykonywanych za granicą (np. honoraria za projekty tworzone poza terytorium Polski).

Dla programistów kluczowe są szczególnie dwie kategorie.

Programista na etacie za granicą

Jeśli pracujesz w zagranicznej firmie jako pracownik — ulga obejmie dochody, o ile dana umowa o UPO przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia.

Programista prowadzący działalność gospodarczą

Jeśli masz JDG i:

• świadczysz usługi programistyczne za granicą,
• świadczysz usługi dla zagranicznego kontrahenta za pomocą zagranicznego zakładu,

— to ulga abolicyjna może mieć zastosowanie.

Ważne: jeśli świadczysz usługi dla zagranicznej firmy z Polski, bez zakładu za granicą, dochód najczęściej jest opodatkowany wyłącznie w Polsce — wtedy ulga abolicyjna nie przysługuje.

Dochody wyłączone z ulgi abolicyjnej

Z ulgi nie skorzystasz, jeśli:

• dochód pochodzi z kraju znajdującego się na polskiej liście rajów podatkowych,
• dochód został uzyskany z źródeł nieujętych w katalogu art. 27g ust. 1 (np. dywidendy).

Limit ulgi abolicyjnej – ile można odliczyć?

Od 2021 r. ulga abolicyjna jest ograniczona limitem maksymalnie 1360 zł rocznie.

To kwota identyczna z kwotą zmniejszającą podatek dla dochodu do 8 000 zł.

Wyjątek: brak limitu, jeśli praca wykonywana jest poza terytorium lądowym państw, np.:

• praca na statku,
• praca na platformie wiertniczej,
• praca w przestrzeni powietrznej (np. pilot, steward).

Programiści z reguły nie wykonują pracy w takich warunkach, więc w praktyce stosuje się limit 1360 zł.

Jak oblicza się ulgę abolicyjną?

Ulga polega na odliczeniu różnicy między:

1. podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia,
2. podatkiem, który byłby należny przy metodzie wyłączenia z progresją.

Jeśli ta różnica wynosi np. 4 000 zł, a limit ulgi to 1360 zł, programista odliczy tylko 1360 zł.

Ulga abolicyjna w trakcie roku – a zaliczki

Ulga nie wpływa na zaliczki płacone w trakcie roku. Rozlicza się ją dopiero w zeznaniu rocznym.

Możesz jednak wystąpić do urzędu o ograniczenie poboru zaliczek, jeśli przewidujesz, że są zbyt wysokie w stosunku do podatku, który wyjdzie po uwzględnieniu ulgi.

Jak rozliczyć ulgę abolicyjną w deklaracji PIT?

Jeśli pracujesz za granicą lub masz JDG programistyczną i osiągasz dochody objęte ulgą, musisz złożyć zeznanie:

• PIT-36 lub PIT-36L (skala lub podatek liniowy),
• albo PIT-28 (ryczałt).

Dodatkowe formularze:

• PIT/ZG – wykazujesz dochód zagraniczny i podatek zapłacony za granicą,
• PIT/O – tu wpisujesz kwotę ulgi abolicyjnej.

Podsumowanie

Ulga abolicyjna jest istotnym narzędziem dla programistów, którzy pracują lub świadczą usługi za granicą jako polscy rezydenci podatkowi. Pozwala ograniczyć różnice wynikające z metody proporcjonalnego odliczenia, choć obecnie obowiązuje limit 1360 zł. Z ulgi mogą skorzystać zarówno pracownicy, jak i programiści prowadzący działalność gospodarczą, o ile ich dochody faktycznie podlegają rozliczeniu w Polsce.

Jeśli potrzebujesz pomocy w rozliczeniu dochodów zagranicznych lub chcesz sprawdzić, czy ulga abolicyjna obejmuje Twoje usługi programistyczne, skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym.

Szukasz księgowej, która pomoże Ci założyć firmę i zajmie się jej księgowością? Skontaktuj się ze mną! biuro@solidnaksiegowa.com

Monika Salawa Księgowa i właścicielka biura rachunkowego, które świadczy usługi online dla klientów z całej Polski. Od ponad 10 lat pomaga przedsiębiorcom z branży IT w rozliczeniach podatkowych. Jej głównym celem jest maksymalne ułatwienie procesu rozliczeń, redukcja formalności oraz zapewnienie klientom komfortu i bezpieczeństwa w dynamicznym świecie podatkowym. Dodatkowo, dzieli się swoją wiedzą w mediach społecznościowych, gdzie obserwuje ją ponad 180 000 osób, dostarczając wartościowych informacji z zakresu księgowości i podatków.