Często spotykam się ze zdziwieniem, kiedy Klient dowiaduje się, że spółkę z o.o. może prowadzić jednoosobowo. Myląca zapewne jest sama nazwa “spółka”, co sugeruje przynajmniej dwie osoby.
Tymczasem Kodeks spółek handlowych przewiduje spółki wieloosobowe i jednoosobowe.
Zatem, czy programista może prowadzić jednoosobową spółkę z o.o.? Tak, może. Warto jednak, żeby zapoznał się z najważniejszymi aspektami takiej działalności.
Czym jest jednoosobowa spółka z o.o.?
Polskie przepisy (Kodeks spółek handlowych) przewidują istnienie spółki z o.o., która posiada wyłącznie jednego wspólnika (czyli właściciela). Może to być programista, który świadczy usługi z zakresu IT w ramach swojej spółki.
Jednoosobowa spółka z o.o. a obowiązki względem ZUS
Jeżeli spółka z o.o. posiada przynajmniej dwóch wspólników, to żaden z nich nie musi płacić składek ZUS z tego tytułu.
Inaczej jest w przypadku spółki z o.o., która posiada jednego wspólnika. Wspólnik ten (czyli właściciel firmy) musi płacić składki ZUS. Nie może również korzystać z ulgi na start, czy ZUS preferencyjnego. Zobowiązany jest odprowadzać tzw. “duży ZUS“.
Kto reprezentuje jednoosobową spółkę z o.o.
Jedyny wspólnik spółki z o.o. ma uprawnienia zgromadzenia wspólników. Może więc powołać Zarząd. Bardzo często Prezesem Zarządu zostaje właśnie ten wspólnik. Zatem wspólnikiem (właścicielem) i osobą zarządzającą jest ta sama osoba.
Zazwyczaj dzieje się tak, jeśli właściciel spółki nie chce mieć osób trzecich w spółce.
Czy wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. może podpisać ze sobą umowę lub przyznać wynagrodzenie?
Jedyny wspólnik nie może występować po dwóch stronach umowy np. jako Zleceniodawca i Zleceniobiorca. Czyli nie może podpisać umowy sam ze sobą.
Jeśli jedyny wspólnik chce powołać siebie do zarządu i przyznać wynagrodzenie, lub podpisać ze sobą umowę o pracę, konieczna będzie forma aktu notarialnego.
W praktyce podpisanie niektórych umów skutkować będzie dodatkowymi kosztami sporządzania aktów notarialnych.
Podatek dochodowy w jednoosobowej spółce z o.o.
Spółka z o.o. wystawia faktury za świadczone usługi (i sprzedane towary). W ten sposób uzyskuje przychód. Przychód pomniejszany jest o koszty prowadzenia firmy, co daje nam dochód. Dochód opodatkowany jest odpowiednią stawką CIT.
Stawka podatku CIT wynosi:
- 5% (IP Box) lub
- 9% (dla nowych firm, tzw. “małych podatników”, spółek które nie powstały w wyniku przekształcenia)
- 19% (dla firm które nie są “małymi podatnikami”, które osiągają przychody z zysków kapitałowych, spółek które powstały w wyniku przekształcenia)
Zazwyczaj w przypadku jednoosobowej spółki z o.o. z branży IT mówimy o stawce 9% CIT.
Opodatkowane w ten sposób środki finansowe nadal należą do spółki, a nie do wspólnika (właściciela firmy)!
Aby wypłacić pensję ze spółki potrzebujesz odpowiedniej “podkładki”. Czyli źródła na podstawie którego wypłacane są środki z firmy. Może to być:
- wypłata dywidendy,
- umowa powołania,
- umowa o pracę,
- umowa o dzieło,
- wynajem spółce samochodu, lokalu czy sprzętu,
- diety,
- kontrakt menadżerski,
- wystawienie spółce faktury przez jednoosobową działalność prowadzoną przez tego samego właściciela
Zazwyczaj stosuje się kombinację kilku źródeł dochodów, tak aby optymalnie zmniejszyć podatki i składki ZUS.
 | Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 biuro@solidnaksiegowa.com |
Załóżmy, że programista założy spółkę z o.o. dwuosobową (wraz z małżonkiem) i nie będzie zatrudniał pracowników, tylko sam będzie prowadzić działalność operacyjną-programowanie. Z tytułu powołania wypłaci sobie wynagrodzenie. Rozumiem, że wynagrodzenie z tytułu powołania dotyczy raczej zarządzania przedsiębiorstwem, a nie programowania. Czy ZUS sie nie przyczepi, że to jednak umowa o pracę?
Nie przyczepi się.
Czy skoro w jednoosobowej spółce zoo wspólnik zobowiązany jest do płacenia dużego zus-u i otrzymuje wynagrodzenie w sposób wymagający odprowadzenia składek do ZUS to składki płaci się dwukrotnie?
Jeśli posiada Pani dwa tytuły do ubezpieczeń to z jednego będą do zapłaty pełne składki ZUS, a z drugiego tylko składka zdrowotna. Proszę omówić temat z księgową, ponieważ ja nie znam Pani indywidualnej sytuacji podatkowej.