Zbliżający się koniec roku podatkowego to dla każdego przedsiębiorcy moment podsumowania działalności i uporządkowania spraw księgowych. O czym należy pamiętać, prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą?
Spis treści
Spis z natury
Każdy przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów ma obowiązek sporządzić spis z natury (remanent) na dzień zakończenia roku podatkowego (wzór).
Przygotowanie remanentu polega na ustaleniu ilości oraz wartości towarów i materiałów, które na dzień kończący rok nie zostały sprzedane.
Przedsiębiorca powinien policzyć niesprzedane towary i ująć je w arkuszu spisu z natury. W remanencie wykazuje się nie tylko towary handlowe, ale również:
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady.
W spisie z natury nie ujmuje się natomiast środków trwałych ani wyposażenia, takich jak samochód firmowy, sprzęt komputerowy czy telefon.
Po sporządzeniu spisu wszystkie składniki należy wycenić w terminie 14 dni od jego zakończenia:
- towary handlowe i materiały – według ceny zakupu lub nabycia, albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są niższe,
- wyroby gotowe, półwyroby oraz braki własnej produkcji – według kosztów wytworzenia,
- odpady użytkowe – według oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego wykorzystania.
Czynni podatnicy VAT dokonują wyceny według cen netto. Przedsiębiorcy niebędący podatnikami VAT wyceniają towary w wartościach brutto.
Zerowy spis z natury
Remanent końcowy sporządza każdy przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i opodatkowany:
- według skali podatkowej lub
- podatkiem liniowym
nawet jeżeli nie posiada towarów handlowych i materiałów. W takiej sytuacji należy przygotować arkusz spisu z wartością
Zmiana formy opodatkowania
Wybór formy opodatkowania ma istotny wpływ na wysokość wpłacanego do urzędu skarbowego podatku PIT. Pod koniec roku warto przygotować prognozę na kolejny rok podatkowy. Dobrze dobrana forma opodatkowania to niższy podatek wpłacany do budżetu.
Zmiana formy opodatkowania (z zasad ogólnych na podatek liniowy lub odwrotnie) możliwa będzie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku.
W praktyce oznacza to, że sposób rozliczenia na 2026 r. możemy wybrać do 20 lutego 2026 r., ponieważ pierwszy przychód w danym roku firmy osiągają zazwyczaj w styczniu.
Zmiana formy wpłacania zaliczek PIT (miesięcznie lub kwartalnie) dokonywana jest w zeznaniu rocznym PIT składnym już za zakończony rok podatkowy. Na przykład jeżeli w 2026 r. chcemy wpłacać zaliczki na PIT kwartalnie, a nie miesięcznie (jak do tej pory) to:
- w 2026 r. dokonujemy płatności co kwartał
- o zmianie informujemy swój urząd skarbowy w zeznaniu rocznym składanym za 2026 r. (czyli dopiero w 2027 r.)
Podsumowując, aby dokonać zmiany częstotliwości rozliczeń z tytułu podatku dochodowego (z systemu miesięcznego na kwartalny lub odwrotnie) należy zgłosić zmianę w składanym zeznaniu rocznym za rok, w którym podatnik dokonał zmiany rozliczeń.
 | Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 monika.salawa@solidnaksiegowa.com |
Strona w teorii nakierowana na programistów, niemniej w artykule ani słowa nawiązania do tego zawodu.
Czy cokolwiek z asortymentu programisty (racjonalnie) może być traktowane jako towar, materiał, półwyrób?
Tak, może być. Wszystko zależy od specyfiki realizowanych prac. A jeżeli nic z ww. listy nas nie dotyczy, przygotowujemy remanent zerowy.
Jakiś konkretny przykład(-y), co programista mógłby w takim spisie zamieścić?
Zależy od profilu działalności np. odsprzedawane kody do gry.