Czy wiesz o tym, że nie każdy programista będzie mógł skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego? Nowa “odsłona” ryczałtu ewidencjonowanego od 2021 r. to wiele korzyści dla przedsiębiorców. Niższe stawki podatku, wiele nowych zawodów dopuszczonych do tej formy opodatkowania…
Jeśli chcesz korzystać z ryczałtu ewidencjonowanego – upewnij się jednak, że poniższe sytuacje Ciebie nie dotyczą.
W tym wpisie omawiam art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Właśnie w tym artykule znajdziesz wskazówki, kiedy nie możesz korzystać z ryczałtu.
Omówię tutaj dwie sytuacje, które mogą wystąpić u programisty:
- Ryczałt a usługi dla byłego (lub obecnego) pracodawcy
- Ryczałt a zamiana działalności
Jeśli chcesz zobaczyć pełną treść art. 8 kliknij tutaj >>>
Nowa działalność a ryczałt
Pierwsza sytuacja dotyczy programisty zakładającego jednoosobową działalność gospodarczą.
Ryczałt dostępny jest dla programisty, który przechodząc z zatrudnienia (umowa o pracę) na własną działalność, nie będzie kontynuował współpracy z byłym (lub obecnym) pracodawcą w ramach nowo założonej działalności.
Oznacza to, że jednym z warunków korzystania z ryczałtu jest, aby przed rozpoczęciem działalności w danym roku, a także w roku poprzedzającym go, programista nie wykonywał czynności będących przedmiotem tej działalności w ramach stosunku pracy.
Przykład
Pan Damian zamierza otworzyć jednoosobową działalność gospodarczą w lutym 2021 roku, w ramach której będzie wykonywał usługi programistyczne. Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej do stycznia 2021 roku Pan Damian pracował na podstawie umowy o pracę w firmie, w której też zajmował się między innymi programowaniem.
Od lutego 2021 r. zamierza świadczyć usługi w zakresie programowania na rzecz byłego pracodawcy.
Pan Damian nie będzie mógł skorzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2021 roku, ponieważ w tym samym roku wykonywał te same usługi na podstawie umowy o pracę na rzecz byłego pracodawcy.
Ryczałtowiec w trakcie roku podatkowego
Programista rozliczający podatek ryczałtem ewidencjonowanym straci prawo do tej formy rozliczeń, jeśli w trakcie roku wyświadczy usługę na rzecz byłego (lub obecnego) pracodawcy, z którym współpracował na podstawie umowy o pracę w danym roku podatkowym lub poprzednim roku podatkowym, jeśli działalność jest zbliżona do prac realizowanych na podstawie umowy o pracę.
Konsekwencje współpracy ryczałtowca z byłym (lub obecnym) pracodawcą
Jeśli taka sytuacja spotka Ciebie w trakcie roku musisz:
- opłacać podatek według skali podatkowej (17% / 32%) od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego (nie korygujesz jednak wcześniejszych rozliczeń);
- dostosować księgi podatkowe do nowego rozliczenia
- na koniec roku złożyć dwa zeznania roczne PIT-28 oraz PIT-36
Z ryczałtu nie skorzysta również programista w roku podatkowym, w którym podejmie działalność po zmianie:
- z działalności wykonywanej samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem (lub)
- z działalności wykonywanej w formie spółki małżonków na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków (lub)
- z działalności prowadzonej samodzielnie przez jednego małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Przykład
Pan Paweł prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W roku 2021 Pan Paweł postanowił zamknąć jednoosobową działalność gospodarczą i otworzyć spółkę cywilną z żoną.
W takim przypadku małżonkowie:
- w 2021 r. nie mogą wybrać jako formy opodatkowania ryczałtu ewidencjonowanego;
- w 2022 r. mogą wybrać ryczałt ewidencjonowany;
Przykład
Pani Anna prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W roku 2021 Pani Anna postanowiła zamknąć jednoosobową działalność gospodarczą. Od 2021 r. jej małżonek, Pan Jacek, postanowił otworzyć własną działalność gospodarczą.
W takim przypadku Pan Jacek:
- w 2021 r. nie może wybrać jako formy opodatkowania ryczałtu ewidencjonowanego;
- w 2022 r. może wybrać ryczałt ewidencjonowany;
 | Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 monika.salawa@solidnaksiegowa.com |
a jak należało by rozpatrywać dany przypadek:
Programista pracował na UOP do grudnia 2019. Następnie od lutego 2020 rozpoczął w ramach JDG świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy i świadczy je do chwili obecnej. W taki przypadku był ten miesiąc przerwy (styczeń 2020) i świadczenie usług na JDG oraz wcześniej na UOP miały miejsce nie w tym samym roku podatkowym.
Temat wraca z hukiem po ogłoszeniu Nowego Ładu… Niestety ryczałt straci na korzyściach jeszcze bardziej, ale wciąż mniej niż inne formy rozliczeń. Zastanawiam się czy specjalista SEO może być na ryczałcie. Jesteś w stanie rozwiać moje wątpliwości? Pozdrawiam 🙂
Tak, od 2021 r. specjalista SEO może korzystać z ryczałtu jako formy opodatkowania (zakładając, że nie wyłączają go 2 ww. przesłanki 😉
Ciekawy artykul 🙂 moze bedzie Pani miala ochote rozwiac moje dwie watpliwosci:
1) jesli przez caly rok 2020 bylem zatrudniony w firmie X na umowe o prace, a z poczatkiem stycznia 2021 przeszedlem na liniowy jdg swiadczac uslugi dla bylego pracodawcy, to czy z poczatkiem 2022 moge przejsc na ryczalt 15%?
2) zakladajac wprowadzenie 9% skladki zdrowotnej i brak kosztow firmowych to (pomijajac zus) jdg na liniowym bedzie opodatkowane ~28% podatkiem, a na ryczalcie bedzie to ~24%?
pozdrawiam serdecznie
Czy zakładając JDG w formie ryczałtu od grudnia 2021 będę mógł świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy od stycznia 2022?
Jeżeli nie jest to możliwe, to czy np. zakładając JDG w grudniu 2021 na zasadach ogólnych (17%, 32%), będę mógł świadczyć usługi na rzecz byłego pracodawcy do stycznia 2022- zmieniając w styczniu 2022 formę opodatkowania na ryczałt?
Dzięki za odpowiedź.
Czy taka sama sytuacja ma miejsce, gdy ktoś przechodzi z zatrudnienia za granicą na JDG w Polsce?
Dla przykładu, Pan Jacek pracuje jako programista dla firmy A w Wielkiej Brytanii. Postanowił przeprowadzić się do Polski i kontynuować współpracę z aktualną firmą na zasadach b2b. Czy w tym przypadku może wybrać ryczałt jako forma opodatkowania?
Czy znalazłeś konretna odpowiedź na to pytanie?
Czy jest jakas kompletna lista kodow dzialalnosci (oraz dodatkowych wymogow formalnych np. wobec umow), ktore pozwalaja na wybor ryczaltu 12% dla programistow?