Ulga na dziecko a programista – kiedy można skorzystać z ulgi i jak ryczałt wpływa na limit 112 000 zł?

Ulga na dziecko, nazywana również ulgą prorodzinną, może budzić wątpliwości w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą. Szczególnie wtedy, gdy programista rozlicza firmę ryczałtem lub podatkiem liniowym, a drugi małżonek pracuje na etacie.

W takiej sytuacji pojawiają się dwa podstawowe pytania. Po pierwsze: kto może odliczyć ulgę na dziecko? Po drugie: które dochody uwzględnia się przy sprawdzaniu limitu 112 000 zł?

To właśnie forma opodatkowania działalności może mieć tutaj duże znaczenie.

Ulga na dziecko – kto może z niej skorzystać?

Co do zasady ulga prorodzinna jest związana z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

Oznacza to, że jeżeli programista uzyskuje wyłącznie przychody z działalności opodatkowanej:

• ryczałtem,
• podatkiem liniowym,

nie odliczy ulgi na dziecko od podatku rozliczanego z tej działalności.

Nie oznacza to jednak, że ulga przepada dla całej rodziny.

Jeżeli drugi małżonek uzyskuje dochody opodatkowane według skali, na przykład z umowy o pracę, może skorzystać z ulgi, o ile spełnione są pozostałe warunki.

Przy jednym dziecku trzeba jednak dodatkowo sprawdzić limit dochodów.

Ulga na jedno dziecko a limit 112 000 zł

W przypadku ulgi na jedno dziecko obowiązuje kryterium dochodowe.

Limit wynosi:

• 112 000 zł – dla małżonków, którzy przez cały rok pozostawali w związku małżeńskim,
• 112 000 zł – dla osoby samotnie wychowującej dziecko,
• 56 000 zł – dla osoby, która nie pozostaje w związku małżeńskim i nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko.

W przypadku małżonków bierze się pod uwagę łączne dochody obojga.

Co ważne, limit 112 000 zł obowiązuje niezależnie od tego, czy małżonkowie rozliczają PIT wspólnie, czy każde z nich składa własne zeznanie.

Najważniejsze pytanie brzmi jednak: jakie dochody uwzględnia się przy sprawdzaniu tego limitu?

Jakie dochody wlicza się do limitu 112 000 zł?

Przy ustalaniu limitu uwzględnia się dochody opodatkowane:

• według skali podatkowej,
• 19% podatkiem liniowym,
• 19% podatkiem od dochodów z kapitałów pieniężnych.

Oznacza to, że dochód z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym wpływa na limit. Inaczej wygląda sytuacja przedsiębiorcy korzystającego z ryczałtu.

Czy przychód z ryczałtu wlicza się do limitu 112 000 zł?

Nie. Przychód z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem ewidencjonowanym nie jest uwzględniany przy ustalaniu limitu 112 000 zł dla ulgi na jedno dziecko.

To może mieć duże znaczenie dla rodzin, w których jedno z małżonków prowadzi działalność na ryczałcie, a drugie uzyskuje dochody opodatkowane według skali.

Przykład:

Programista prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza ją ryczałtem. Jego żona pracuje na etacie i osiągnęła w ciągu roku dochód 100 000 zł. Małżonkowie mają jedno dziecko.

Przy sprawdzaniu limitu 112 000 zł nie uwzględnia się przychodu programisty z działalności opodatkowanej ryczałtem.

Dlatego nawet jeżeli programista osiągnął z działalności przychód znacznie przekraczający 112 000 zł, sam ten fakt nie oznacza automatycznie utraty prawa do ulgi na dziecko.

Trzeba jednak pamiętać o jednej ważnej rzeczy.

Programista na ryczałcie nie odliczy ulgi od ryczałtu

Brak uwzględnienia przychodu z ryczałtu przy limicie nie oznacza, że programista może sam odliczyć ulgę w rozliczeniu ryczałtu.

To są dwie różne kwestie.

Ryczałt może nie wpływać na limit dochodów, ale sam nie daje podstawy do odliczenia ulgi prorodzinnej.

Jeżeli więc programista uzyskuje wyłącznie przychody opodatkowane ryczałtem, nie skorzysta z ulgi w związku z tymi przychodami.

Jeżeli jednak jego małżonka uzyskuje dochody opodatkowane według skali, może odliczyć ulgę, o ile rodzina spełnia pozostałe warunki.

Programista na podatku liniowym a ulga na dziecko

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku podatku liniowego.

Programista, który uzyskuje wyłącznie dochody opodatkowane podatkiem liniowym, również nie odliczy ulgi od podatku liniowego.

Jego dochód z działalności będzie jednak uwzględniany przy sprawdzaniu limitu 112 000 zł.

Przykład

Programista osiągnął 100 000 zł dochodu z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym. Jego żona uzyskała 30 000 zł dochodu z pracy na etacie. Małżonkowie mają jedno dziecko.

Przy sprawdzaniu limitu uwzględnia się oba dochody: 100 000 zł + 30 000 zł = 130 000 zł.

Limit 112 000 zł został więc przekroczony.

W takiej sytuacji, przy założeniu że nie zachodzi żaden szczególny wyjątek, rodzina nie skorzysta z ulgi na jedno dziecko.

To właśnie jedna z najważniejszych różnic między ryczałtem a podatkiem liniowym w kontekście ulgi prorodzinnej.

Programista na skali podatkowej a ulga na dziecko

Jeżeli programista prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, może skorzystać z ulgi na dziecko, jeżeli spełnia pozostałe warunki.

Jego dochód z działalności jest również uwzględniany przy ustalaniu limitu.

Jeżeli małżonkowie wychowują jedno dziecko, należy więc sprawdzić łączną wysokość ich dochodów uwzględnianych przy limicie.

Jeżeli przekroczą 112 000 zł, ulga na jedno dziecko co do zasady nie będzie przysługiwała.

Ile wynosi ulga na jedno dziecko?

Ulga prorodzinna na jedno dziecko wynosi 1 112,04 zł rocznie, czyli 92,67 zł za każdy miesiąc, w którym spełnione są warunki do skorzystania z ulgi.

Przy jednym dziecku trzeba jednak najpierw sprawdzić kryterium dochodowe.

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku rodzin wychowujących większą liczbę dzieci.

Czy limit 112 000 zł dotyczy każdego?

Nie. Limit dochodowy ma znaczenie przede wszystkim przy uldze na jedno dziecko.

Nie stosuje się go między innymi w przypadku rodzin korzystających z ulgi na dwoje lub większą liczbę dzieci.

Przepisy przewidują również szczególne zasady dotyczące niektórych dzieci posiadających odpowiednie orzeczenia.

Dlatego przed uznaniem, że przekroczenie 112 000 zł oznacza brak prawa do ulgi, warto sprawdzić swoją konkretną sytuację.

Podsumowanie

Forma opodatkowania działalności programisty może mieć znaczenie przy korzystaniu z ulgi na jedno dziecko.

Jeżeli działalność jest opodatkowana ryczałtem, przychód z niej nie jest uwzględniany przy sprawdzaniu limitu 112 000 zł. Nie oznacza to jednak, że programista może odliczyć ulgę od ryczałtu.

Przy podatku liniowym przedsiębiorca również co do zasady nie odliczy ulgi od dochodów liniowych, ale jego dochód z działalności jest uwzględniany przy sprawdzaniu limitu.

Z kolei przy skali podatkowej dochód z działalności może zarówno stanowić podstawę do skorzystania z ulgi, jak i wpływać na limit dochodowy.

Dlatego przy uldze na dziecko warto sprawdzić nie tylko wysokość zarobków, ale przede wszystkim rodzaj dochodów i sposób ich opodatkowania.

Podstawa prawna: art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! czat biuro@solidnaksiegowa.com tel. 535 511 911 www.solidnaksiegowa.com

Monika Salawa Księgowa i właścicielka biura rachunkowego, które świadczy usługi online dla klientów z całej Polski. Od ponad 10 lat pomaga przedsiębiorcom z branży IT w rozliczeniach podatkowych. Jej głównym celem jest maksymalne ułatwienie procesu rozliczeń, redukcja formalności oraz zapewnienie klientom komfortu i bezpieczeństwa w dynamicznym świecie podatkowym. Sama aktywnie wykorzystuje rozwiązania informatyczne, wprowadzając nowoczesne technologie i automatyzację do obsługi klientów.