Jak działa składka zdrowotna ZUS na ryczałcie i czy grozi ci dopłata składki ZUS?

Wielu programistów na koniec 2022 r. może czekać niemiła niespodzianka, której (jak zauważyłam) nie są do końca świadomi. Wszystko za sprawą zmian w rozliczeniu składki zdrowotnej wprowadzonych Nowym Polskim Ładem. Programistom na ryczałcie mogą grozić duże dopłaty składki zdrowotnej.

Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi programistyczne, to jesteś zobowiązany do zapłaty składek ZUS z tego tytułu. Wysokość twoich składek uzależniona jest od tego czy korzystasz z obniżek, czy też płacisz standardowe składki. Ponosisz więc koszty:

• ulgi na start tj. tylko składki zdrowotnej (lub)
• ZUS preferencyjnego tj. składki zdrowotnej + obniżonej składki społecznej (lub)
• dużego ZUS tj. składki zdrowotnej + składki społecznej + Funduszu Pracy (lub)
• małego ZUS plus tj. składki zdrowotnej + składki społecznej uzależnionej od dochodu

W każdej z wyżej wymienionych opcji wystąpi składka zdrowotna, a omawiany przeze mnie problem dotyczy właśnie tej składki.

Ile wynosi składka ZUS zdrowotna na ryczałcie?

Dla osób korzystających z ryczałtu ewidencjonowanego w 2022 r. przewidziana jest zryczałtowana składka zdrowotna uzależniona od przychodu rocznego:

• 335,94 zł / m-c dla przychodu do 60.000 zł rocznie,
• 559,89 zł / m-c dla przychodu od 60.001 zł do 300.000 zł rocznie,
• 1007,81 zł / m-c dla przychodu powyżej 300.000 zł rocznie.

Rozliczenie składki zdrowotnej w przypadku ryczałtu ewidencjonowanego

Wysokość składki zdrowotnej, którą będziesz opłacać w 2022 r. mogłeś ustalić na dwa sposoby.

1. W sytuacji gdy prowadziłeś działalność gospodarczą przez cały 2021 r. (365 dni), składkę zdrowotną mogłeś ustalić na podstawie przychodu z poprzedniego roku (2021 r.)

2. Jeśli nie korzystasz z opcji nr 1, to składka zdrowotna kalkulowana jest na podstawie bieżących przychodów z 2022 r.

Uwaga! Nie ma możliwości zadeklarowania jaki przychód osiągniesz w 2022 r. i wpłacania składki zdrowotnej w wysokości odpowiedniej dla takiego “oszacowanego” przychodu. Przepisy nie przewidują takiej możliwości.

Niezależnie od przyjętego systemu rozliczenia (opcja 1 lub opcja 2), wysokość składki zdrowotnej za 2022 r. będzie taka sama. Dlaczego? Ponieważ na koniec 2022 r. czeka ciebie wyrównanie.

Ważne! Ostateczna kwota składki zdrowotnej zostanie wyliczona od rocznych przychodów. Dlatego dla przedsiębiorców przekraczających kolejne progi konieczne będzie dokonanie rocznej dopłaty składek za miesiące, w których stosowano niższą podstawę, niż wynikałoby to z rocznych przychodów.

Na koniec roku może wystąpić konieczność dopłaty składek zdrowotnych do ZUS (wyrównanie).

Stosownej dopłaty składek ZUS dokonuje się w terminie do dnia 20.03.2023 r.

Jak obliczyć składkę zdrowotną ZUS od ryczałtu – przykłady

Przykład 1. Składka zdrowotna płacona jest na podstawie przychodu z 2021 r.

Przychód w 2021 r. to 280.000 zł.

W ciągu 2022 r. należy wpłacać składkę zdrowotną w wysokości 559,89 zł miesięcznie, co daje kwotę 6.718,68 zł rocznie.

Na koniec roku księgowy składa do ZUS roczne rozliczenie i uwzględnia w nim faktyczne przychody z 2022 r. Przychód w 2022 r. wyniósł faktycznie 310.000 zł.

Do ZUS należy dopłacić kwotę: 5.375,04 zł, tytułem wyrównania składek.

Skąd bierze się dopłata? W trakcie roku, zgodnie z przepisami opłacona była składka zdrowotna odpowiednia dla drugiego progu przychodów (między 60.001 zł a 300.000 zł) tj. 559,89 zł / m-c.

Jednak faktyczny przychód 2022 r., który znasz ostatecznie dopiero po zakończonym roku podatkowym, przekroczył drugi próg składek. A to oznacza, że za cały rok powinieneś zapłacić składkę w wysokości 1007,81 zł /m-c. Dopłata 5.375,04 zł jest różnicą między tymi kwotami.

Przykład 2. Składka zdrowotna płacona jest na podstawie bieżących przychodów z 2022 r.

Do maja 2022 r. przychód wynosi 59.000 zł. Dlatego przedsiębiorca wpłacał kwotę składki zdrowotnej 335,94 zł miesięcznie. W czerwcu 2022 r. przychody liczone narastająco przekroczyły kwotę 60.000 zł, dlatego przedsiębiorca za czerwiec i kolejne miesiące wpłaca składkę zdrowotną 559,89 zł miesięcznie. W grudniu 2022 r. przedsiębiorca przekroczył 300.000 zł przychodu i zapłacił składkę zdrowotną w wysokości 1.007,81 zł.

Oznacza to, że przedsiębiorca w trakcie roku zapłacił składki zdrowotne w wysokości: 6.046,85 zł.

5 m/cy * 335,94 zł = 1.679,70 zł

6 m/cy * 559,89 zł = 3.359,34 zł

1 m/c * 1.007,81 zł = 1.007,81 zł

Na koniec roku księgowy składa do ZUS roczne rozliczenie i uwzględnia w nim faktyczne przychody z 2022 r. Przychód w 2022 r. wyniósł 310.000 zł.

Do ZUS należy dopłacić kwotę: 6.046,87 zł, tytułem wyrównania składek.

Pomyli się więc ten przedsiębiorca, który myśli, że wyższą składkę zdrowotną ZUS zapłaci dopiero od momentu przekroczenie poszczególnych progów przychodów. W trakcie roku, faktycznie tak to zadziała. Jednak na koniec roku nastąpi wyrównanie, a za miesiące kiedy stosowano niższą składkę zdrowotną czeka ciebie dopłata.

Ile maksymalnie mogę dopłacić do ZUS?

Maksymalna dopłata to różnica między najniższą a najwyższą kwotą składki zdrowotnej, pomnożona przez 12 miesięcy prowadzenia firmy (jeśli firmę prowadzisz cały rok). Oznacza to maksymalną dopłatę na poziomie 8.062,44 zł za rok.

Czy zapłacę odsetki od dopłacanego ZUS wyrównania składki zdrowotnej?

Nie. Postępujesz zgodnie z przepisani, dlatego nie możesz być ukarany za to, że zastosowałeś się do nowych przepisów.

Czy to oznacza, że ryczałt dla programisty w 2022 r. jednak nie jest opłacalny?

Nie, pomimo możliwej rocznej dopłaty składki zdrowotnej, ryczałt nadal może być dla ciebie najkorzystniejszą formą opodatkowania. Aby to sprawdzić, powinieneś przeliczyć i porównać podatki oraz składki ZUS jakie zapłacisz według skali podatkowej, na podatku liniowym oraz na ryczałcie ewidencjonowanym.

Ten artykuł miał ci uświadomić, że na koniec roku może czekać cię dopłata składek i warto się na to przygotować np. odkładać odpowiednią kwotę na rachunku bankowym już w trakcie roku.

Czy wiedziałeś jak działa składka zdrowotna na ryczałcie według nowych zasad? Daj znać w komentarzu.

Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 biuro@solidnaksiegowa.com www.solidnaksiegowa.com