Umowa B2B dla programisty a umowa o pracę – poznaj najważniejsze różnice!

Wybór pomiędzy B2B a umową o pracę to jedna z najważniejszych decyzji, przed którą stają specjaliści, szczególnie w branżach takich jak IT. Każda z tych form zatrudnienia niesie za sobą inne korzyści i wyzwania, a także różne zobowiązania podatkowe i ubezpieczeniowe.

Decyzja, czy pracować  ramach kontraktu B2B, czy na umowie o pracę, wpływa nie tylko na wysokość wynagrodzenia, ale także na sposób zarządzania własnymi finansami, stabilność zatrudnienia oraz elastyczność w codziennej pracy.

W tym artykule przyjrzymy się bliżej obu formom zatrudnienia, omawiając ich zalety i wady, a także kwestie podatkowe i ubezpieczeniowe, aby pomóc Ci dokonać najlepszego wyboru dla Twojej kariery i stylu życia.

Zaczniemy od aspektów finansowych oraz podatkowych.

Forma opodatkowania na B2B oraz na umowie o pracę dla programisty

Jeśli pracujesz na podstawie umowy o pracę, nie masz wyboru, a twoją formą opodatkowania jest skala podatkowa. Płacisz więc 12% podatku PIT dla dochodów do kwoty 120.000 zł rocznie, ale już 32% podatku dla dochodów przekraczających kwotę 120.000 zł.

Natomiast, jeśli świadczysz usługi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, masz do wyboru jedną z trzech dostępnych form opodatkowania:

• skala podatkowa (podatek 12% / 32%)
• podatek liniowy (podatek 19%)
• ryczałt (podatek 12% dla programisty)

Dodatkowo prowadząc działalność na skali podatkowej lub podatku liniowym, masz możliwość skorzystać z ulgi IP Box (5% podatek). Takiej możliwości nie daje ci praca na etacie.

W przypadku działalności gospodarczej wybór formy opodatkowania może ograniczyć zasadniczo tylko współpraca z byłym lub obecnym pracodawcą. Więcej na ten temat pisałam tutaj >>>

Koszty uzyskania przychodu na B2B i umowie o pracę dla programisty

Pracując na podstawie umowy o pracę możesz odliczyć koszty uzyskania przychodu, które pomniejszają twój przychód brutto z etatu, dzięki czemu płacisz niższy podatek. W przypadku umowy o pracę możesz korzystać:

• ze standardowych kosztów uzyskania przychodu tj. 250 zł / miesiąc, jeśli pracujesz w miejscu swojego zamieszkania, lub 350 zł / miesiąc, jeśli dojeżdżasz do pracy z innej miejscowości;
• z autorskich 50% kosztów uzyskania przychodu, jeśli wykonujesz prace twórcze i przenosisz na swojego pracodawcę prawa autorskie do stworzonego programu komputerowego;

Prowadząc działalność gospodarczą na skali podatkowej lub podatku liniowym również masz prawo pomniejszyć przychód o koszty. Będą to jednak faktycznie poniesione wydatki na cele działalności gospodarczej, udokumentowane fakturami np. opłaty leasingowe, sprzęt komputerowy, licencje na oprogramowanie, branżowe kursy i literatura, opłaty księgowe, stanowisko pracy (biurko, fotel).

Więcej na temat odliczenia kosztów w jednoosobowej działalności gospodarczej pisałam tutaj: 73 pomysły na koszty firmowe dla programisty

Odliczenie VAT – kiedy jest możliwe dla programisty?

Programiści na działalności gospodarczej, którzy zarejestrowali się jako podatnicy VAT czynni, mogą odliczyć (odzyskać) VAT wynikający z faktur kosztowych, dotyczących prowadzonej działalności.

W przypadku umowy o pracę nie ma takiej możliwości, nawet jeśli sam pokrywasz koszty związane z podniesieniem kompetencji zawodowych (kursy, szkolenia, literatura i czasopisma branżowe, portale edukacyjne, sprzęt wykorzystywany do pracy).

Składki społeczne na B2B i umowie o pracę dla programisty

Składki na ubezpieczenie społeczne to w sumie składka emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa. W przypadku umowy o pracę pobierane są one od kwoty wynagrodzenia. Płacisz więc w sumie 31,64% składek społecznych z umowy o pracę.

W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej składki na ubezpieczenie społeczne również wynoszą 31,64%, jednak nie są ustalane na podstawie twojego wynagrodzenia za świadczone usługi programistyczne. Podstawą do naliczenia składek społecznych jest:

• dla ZUS preferencyjnego: 30% minimalnego wynagrodzenia – w 2024 r. jest to kwota 1.272,60 zł (styczeń – czerwiec) oraz 1.290 zł (lipiec – grudzień)
• dla dużego ZUS: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego – w 2024 r. jest to kwota 4.694,40 zł

A to z kolei oznacza, że twoja składka społeczna na ZUS preferencyjnym wyniesie zaledwie 402,65 zł / miesiąc (styczeń – czerwiec) oraz 408,16 zł / miesiąc (lipiec – grudzień).

Natomiast na dużym ZUS tylko: 1600,32 zł / miesiąc.

Składka zdrowotna na B2B dla programisty i na umowie o pracę

W przypadku umowy o pracę zapłacisz 9% składkę  zdrowotną od dochodu z etatu.

Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne z działalności gospodarczej uzależniona jest od formy opodatkowania. W przypadku JDG składka zdrowotna wynosi:

• dla skali podatkowej – 9% uzyskanego dochodu;
• dla podatku liniowego – 4,9% uzyskanego dochodu;
• dla ryczałtu ewidencjonowanego:

– 419,46 zł / m-c dla przychodu do 60 tys. zł rocznie,
– 699,11 zł / m-c dla przychodu do 300 tys. zł rocznie,
– 1.258,39 zł / m-c dla przychodu powyżej 300 tys. zł rocznie.

Danina solidarnościowa – B2B a umowa o pracę

Danina solidarnościowa to dodatkowe 4% podatku, który płacą osoby osiągające dochód roczny przekraczający kwotę 1 mln zł. Daninę solidarnościową odprowadza się od nadwyżki dochodu ponad kwotę 1 mln zł.

Sumuje się  tutaj m.in.

• dochody z umowy o pracę,
• umowy zlecenia,
• umowy o dzieło,
• dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej lub podatkiem liniowym,
• czy dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych.

Najprościej mówiąc, aby sprawdzić, czy przekraczasz dochód 1 mln zł, musisz zsumować swoje dochody z zeznania rocznego PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT_CFC oraz PIT-40A.

Jednak wśród wymienionych pozycji nie ma przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym (zeznanie roczne PIT-28).

Jeśli więc osiągasz wyłącznie przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym, to nie zapłacisz dodatkowego 4% podatku, nawet jeśli twój roczny przychód przekroczy 1 mln zł.

Możliwość taką daje ci jedynie prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej.

Kredyt na samochód a leasing samochodu

Jako przedsiębiorca na działalności gospodarczej masz możliwość, aby wziąć samochód w leasing na firmę i korzystać z niskiego oprocentowania.

Dodatkowo leasing pozwoli obniżyć Twoje podatki, ponieważ możesz zaliczyć do kosztów zarówno opłatę wstępną, jak i kolejne raty leasingowe (przy czym, jeśli wartość samochodu przekracza 150 000 zł, odliczenie jest ograniczone). Możesz również odliczyć VAT, a w przypadku samochodu osobowego przysługuje Ci 50% odliczenia VAT.

Jeśli pracujesz na umowie o pracę w zasadzie pozostaje Ci jedynie opcja kredytu na samochód, lub leasingu konsumenckiego. Tutaj oprocentowanie jest zazwyczaj wyższe w porównaniu do leasingu na działalności gospodarczej. Nie masz również możliwości, aby odliczyć wydatki związane z leasingiem od podatku.

Zasiłek chorobowy dla programisty

W przypadku umowy o pracę podstawą wynagrodzenia chorobowego jest średnie wynagrodzenie brutto z 12 miesięcy poprzedzających zwolnienie lekarskie.

Natomiast w przypadku działalności gospodarczej podstawą zasiłku chorobowego jest średnia podstawa wymiaru składek społecznych z 12 miesięcy poprzedzających zwolnienie lekarskie:

• dla ZUS preferencyjnego podstawa wymiaru składek społecznych to 1.047 zł (styczeń-czerwiec 2023 r.) i 1.080 zł (lipiec-grudzień 2023 r.)
• dla dużego ZUS podstawa wymiaru składek społecznych to 4.161,00 zł

Co to oznacza? Zasiłek chorobowy wypłacony z umowy o pracę jest co do zasady wyższy, niż ten jaki otrzymasz z działalności gospodarczej.

Możesz jednak dodatkowo zabezpieczyć się na wypadek choroby podczas pracy B2B np. wykupić ubezpieczenie od utraty dochodu, czy odkładać część swojego wynagrodzenia na taką ewentualność.

Urlop wypoczynkowy 

Pracując na podstawie umowy o pracę (w zależności od stażu pracy) korzystasz z 20 lub 26 dni płatnego urlopu wypoczynkowego rocznie.

Świadcząc usługi na podstawie kontraktu B2B nie masz prawa do urlopu, jaki wynika z Kodeksu pracy. Możesz jednak negocjować warunki umowy i ustalić z kontrahentem wyższe wynagrodzenie, które “rekompensuje” czas urlopu.

Formalności i sprawy urzędowe

Umowa o pracę to dla ciebie minimum formalności, ponieważ wszystkimi urzędowymi formalnościami zajmuje się Pracodawca.

Pracując na podstawie kontraktu B2B sam zajmujesz się formalnościami np.

• wystawiasz faktury za świadczone usługi (jednak w programie do fakturowania, możesz to zrobić w 1 minutę);
• składasz deklaracje do urzędu skarbowego i ZUS (chociaż  w tych pracach może zastąpić ciebie księgowa);
• wykonujesz przelew ze swojego konta bankowego do urzędu skarbowego i ZUS;

Możliwość korzystania z benefitów

Programiści pracujący na umowę o pracę  zazwyczaj mogą korzystać z różnych świadczeń socjalnych oferowanych przez Pracodawcę (benefity pracownicze) np. karta sportowa, prywatna opieka medyczna, bony na lunch, dostęp do napojów w firmie.

Świadczenia pracownicze nie przysługują tobie, jeśli współpracujesz z kontrahentem na podstawie umowy B2B.  Jednak często pozostaje tutaj pole do negocjacji i kontrahent zgadza się na udostępnienie takich benefitów dla samozatrudnionych programistów (bezpłatnie, częściowo odpłatnie lub za 100% odpłatnością).

Przywileje wynikające z Kodeksu pracy

Pracownikom przysługują różne dodatkowe przywileje wynikające z Kodeksu pracy np. urlop okolicznościowy, urlop na czas opieki nad dzieckiem, czy urlop na żądanie.

Przepisy Kodeksu pracy nie dotyczą jednak programistów na jednoosobowej działalności gospodarczej.

Odpowiedzialność

Pracownik ponosi odpowiedzialność materialną za szkody wyrządzone Pracodawcy do wysokości 3-miesięcznego wynagrodzenia przysługującego pracownikowi w dniu wyrządzenia szkody.

Odpowiedzialność za szkody, które powstały w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą reguluje umowa, jaką zawarł programista ze swoim kontrahentem oraz przepisy Kodeksu cywilnego. Najczęściej kontrakt B2B wskazuje tzw.  kary umowne. Dlatego też przed podpisaniem umowy,  warto skorzystać z pomocy prawnika, który dokona analizy kontraktu.

Okres wypowiedzenia

Okres wypowiedzenia umowy o pracę regulują przepisy Kodeksu pracy. Dla umowy o pracę na czas określony lub nieokreślony wynosi on:

• 2 tygodnie, jeżeli pracownik był zatrudniony krócej niż 6 miesięcy,
• 1 miesiąc, jeżeli pracownik był zatrudniony co najmniej 6 miesięcy,
• 3 miesiące, jeżeli pracownik był zatrudniony co najmniej 3 lata.

Okres wypowiedzenia umowy B2B jest dowolny i uzależniony od zapisów podpisanego kontraktu. Najczęściej 1 do 3 miesięczny okres wypowiedzenia.

Miejsce i czas pracy

W przypadku umowy o pracę Pracodawca wyznacza miejsce i czas pracy np. siedziba firmy oraz godz. pracy 08:00 – 16:00 w dni robocze.

Programiści, którzy świadczą usługi w ramach działalności gospodarczej nie powinni pracować w miejscu i czasie wyznaczonym przez kontrahenta, ponieważ taka relacja prowadziłaby do wniosku, że jest to tak naprawdę “ukryta” umowa o pracę. U ramach współpracy B2B programista ma więc większą  swobodę w wyborze miejsca i godzin pracy. Chociaż najczęściej specyfika pracy i organizacja u kontrahenta wymaga dostosowania się do pewnych norm pracy.

Podporządkowanie służbowe

Umowa o pracę charakteryzuje się podporządkowaniem służbowym, gdzie podlegasz pod kierownika, czy managera. Manager taki narzuca zasady wykonywania pracy oraz wydaje polecenia służbowe.

Świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej daje ci większą swobodę. Musisz wywiązać się z ustalonych terminów oraz realizacji zadań, jednak masz dużą elastyczność w zakresie organizacji własnej pracy i planowania.

Tabela z porównaniem umowy o pracę oraz B2B dla programisty

Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! czat biuro@solidnaksiegowa.com tel. 535 511 911 www.solidnaksiegowa.com