Czy programista może zaliczyć do kosztów firmy wydatki na zakup i utrzymanie psa? Odpowiedź zależy przede wszystkim od tego, jaką funkcję pies pełni w prowadzonej działalności.
Samo prowadzenie firmy w domu i posiadanie psa nie wystarczy. Jeżeli pies jest zwykłym zwierzęciem domowym, wydatki na jego zakup, karmę, leczenie czy akcesoria mają charakter prywatny.
Inaczej może być wtedy, gdy pies rzeczywiście jest wykorzystywany w działalności, na przykład pełni funkcję stróżującą i zabezpiecza firmowy majątek.
W ostatnich latach pojawiły się interpretacje pokazujące, że również pies mieszkający w domu przedsiębiorcy może być związany z prowadzoną działalnością. Co więcej, w 2025 roku zmieniono wcześniejsze stanowisko dotyczące możliwości odliczenia VAT od wydatków na psa stróżującego.
Spis treści
Czy pies może być kosztem uzyskania przychodu?
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT koszt uzyskania przychodu musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła.
Nie każdy wydatek przedsiębiorcy można jednak zaliczyć do kosztów firmy. Wydatek o charakterze prywatnym nie staje się kosztem tylko dlatego, że przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą.
W przypadku psa najważniejsze jest więc ustalenie, do czego jest wykorzystywany. Jeżeli pies jest zwierzęciem domowym i nie pełni żadnej funkcji związanej z działalnością, wydatki na jego zakup i utrzymanie pozostają wydatkami prywatnymi.
Sytuacja może wyglądać inaczej, gdy pies rzeczywiście wykonuje określoną funkcję w działalności. Może na przykład zabezpieczać firmowy majątek albo być bezpośrednio wykorzystywany jako narzędzie pracy.
Takie sytuacje były już przedmiotem interpretacji indywidualnych.
Pies stróżujący jako koszt firmy
Jedna z częściej przywoływanych interpretacji dotyczy przedsiębiorcy prowadzącego biuro księgowe w domu jednorodzinnym.
W interpretacji z 8 listopada 2021 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.757.2021.2.ISL, Dyrektor KIS uznał, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i wyszkoleniem psa pełniącego funkcję stróżującą.
W domu znajdowały się dokumenty, sprzęt komputerowy, oprogramowanie oraz inne składniki majątku związane z działalnością.
Istotne było więc nie to, że pies mieszkał razem z przedsiębiorcą, ale to, że zabezpieczał majątek wykorzystywany w firmie.
Ta interpretacja pokazuje, że prowadzenie działalności w domu nie wyklucza automatycznie możliwości rozliczenia wydatków na psa. Nie oznacza to jednak, że każdy przedsiębiorca pracujący z domu może kupić psa i zaliczać koszty jego utrzymania do kosztów firmy.
Czy programista może rozliczyć psa stróżującego?
W przypadku programisty trzeba przede wszystkim ocenić, czy pies rzeczywiście pełni funkcję związaną z działalnością.
Wyobraźmy sobie programistę prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w domu. W wydzielonej części nieruchomości znajduje się firmowe biuro, w którym przechowywane są komputery, serwery, dyski, dokumentacja i inne wyposażenie.
Jeżeli pies pełni funkcję stróżującą i zabezpiecza ten majątek, można wykazać związek wydatków na jego utrzymanie z działalnością gospodarczą.
Problem pojawia się jednak wtedy, gdy pies zabezpiecza jednocześnie cały dom, który służy również celom prywatnym.
W takiej sytuacji nie można automatycznie przyjąć, że wszystkie wydatki na psa są kosztami firmowymi. Trzeba uwzględnić również jego prywatne wykorzystanie i ustalić, jaka część wydatków rzeczywiście jest związana z działalnością.
Czy rasa psa ma znaczenie?
Przepisy nie wskazują, że tylko pies określonej rasy może być związany z działalnością gospodarczą. Sama rasa nie przesądza więc o możliwości zaliczenia wydatków do kosztów.
Nie wystarczy również argument, że dana rasa jest uznawana za obronną. Przedsiębiorca powinien być w stanie wyjaśnić, dlaczego pies jest potrzebny w działalności i jaką funkcję w niej pełni.
Rasa może być jednym z elementów opisu konkretnej sytuacji, ale najważniejsze pozostaje faktyczne wykorzystanie psa.
Czy można rozliczyć karmę, weterynarza i akcesoria dla psa?
Jeżeli pies rzeczywiście pełni określoną funkcję w działalności gospodarczej, kosztami mogą być nie tylko wydatki na jego zakup czy szkolenie.
W zależności od sposobu wykorzystania psa mogą to być również wydatki na:
- karmę,
- opiekę weterynaryjną,
- szczepienia i leczenie,
- szkolenie,
- smycz, obrożę i inne akcesoria,
- inne wydatki związane z utrzymaniem psa wykorzystywanego w działalności.
Nie oznacza to jednak, że każdy taki wydatek automatycznie można zaliczyć do kosztów firmy. Znaczenie ma przede wszystkim to, w jakim zakresie pies jest wykorzystywany w działalności gospodarczej.
Dobrze pokazuje to interpretacja Dyrektora KIS z 3 lipca 2026 r. dotycząca przedsiębiorczyni prowadzącej działalność związaną ze szkoleniem i pracą z psami.
Jej pies był wykorzystywany między innymi w pracy z psami problemowymi, podczas szkoleń i zawodów, do weryfikacji przygotowanych ringów oraz w działaniach marketingowych. Jednocześnie mieszkał z przedsiębiorczynią, dlatego nie wszystkie wydatki związane z jego utrzymaniem miały wyłącznie firmowy charakter.
Dyrektor KIS potwierdził, że wydatki związane z psem mogą stanowić koszty uzyskania przychodów. Jeżeli dany wydatek jest związany wyłącznie z działalnością, może zostać zaliczony do kosztów w całości. Inaczej wygląda sytuacja w przypadku wydatków o charakterze mieszanym.
Jeżeli pies jest wykorzystywany zarówno w działalności, jak i prywatnie, do kosztów można zaliczyć tylko tę część wydatków, która przypada na jego firmowe wykorzystanie. Część związana z celami prywatnymi nie stanowi natomiast kosztu podatkowego.
Ta zasada może mieć znaczenie również w innych branżach. Jeżeli pies jest jednocześnie zwierzęciem domowym i pełni określoną funkcję w działalności, przed rozliczeniem wydatków trzeba ustalić, które z nich są rzeczywiście związane z firmą, a które mają charakter prywatny.
A co z programistą na ryczałcie?
W przypadku ryczałtu sytuacja wygląda inaczej. Programista rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu podatku.
Nie może więc zmniejszyć przychodu o wydatki na zakup psa, jego karmę, leczenie czy szkolenie.
Nie oznacza to jednak automatycznie braku możliwości odliczenia VAT. Zasady rozliczania VAT są odrębne i zależą między innymi od tego, czy przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT oraz czy ponoszone wydatki mają związek z czynnościami opodatkowanymi.
Czy można odliczyć VAT od wydatków na psa?
W przypadku VAT doszło w ostatnich latach do istotnej zmiany stanowiska.
W 2022 r. Dyrektor KIS wydał niekorzystną interpretację dotyczącą przedsiębiorcy świadczącego usługi z zakresu cyberbezpieczeństwa.
Przedsiębiorca prowadził działalność w domu, gdzie przechowywał sprzęt oraz poufne dane klientów. Miał również psa rasy american staffordshire terrier, który pełnił funkcję stróżującą. Dyrektor KIS uznał wówczas, że przedsiębiorca nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem psa.
Na tym sprawa się jednak nie skończyła.
14 listopada 2025 r. Szef KAS zmienił tę interpretację z urzędu. W interpretacji zmieniającej o sygn. DOP7.8101.15.2025 uznał wcześniejsze stanowisko za nieprawidłowe. Potwierdził możliwość odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem psa w części, w której wydatki te mają związek z ochroną majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
Samo prowadzenie działalności w domu nie wyklucza więc możliwości odliczenia VAT.
Trzeba jednak ustalić, jaka część wydatków dotyczy działalności, a jaka ma charakter prywatny. Szef KAS wskazał, że obowiązek rzetelnego ustalenia tej proporcji spoczywa na podatniku.
Czy programista może odliczyć VAT od karmy i leczenia psa?
Jeżeli programista jest czynnym podatnikiem VAT, możliwość odliczenia VAT należy ocenić oddzielnie od zasad rozliczania kosztów w PIT.
Najważniejszy jest związek poniesionych wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Jeżeli pies pełni funkcję stróżującą i zabezpiecza sprzęt, dokumentację lub inne składniki majątku wykorzystywane w działalności, można rozważyć odliczenie VAT w części związanej z jego firmowym wykorzystaniem.
Może to dotyczyć również wydatków na karmę, opiekę weterynaryjną czy akcesoria.
Nie oznacza to jednak, że cały VAT od takich wydatków można odliczyć tylko dlatego, że pies pilnuje również firmowego biura.
Jeżeli zabezpiecza jednocześnie prywatną część domu, należy uwzględnić również prywatny zakres jego wykorzystania.
Jak udokumentować związek psa z działalnością?
Samo ujęcie faktury w księgowości nie wystarczy. W razie kontroli przedsiębiorca powinien być w stanie wykazać, dlaczego poniesione wydatki są związane z prowadzoną działalnością.
W przypadku psa warto zwrócić uwagę przede wszystkim na:
- wydzielenie powierzchni wykorzystywanej do działalności,
- określenie, jaki firmowy majątek pies zabezpiecza,
- wskazanie funkcji, którą pełni w działalności,
- dokumentowanie wydatków związanych z jego utrzymaniem,
- możliwość określenia zakresu wykorzystania psa do celów firmowych,
- oddzielenie wydatków firmowych od prywatnych.
Im wyraźniejszy jest związek psa z działalnością, tym łatwiej uzasadnić ponoszone wydatki.
Jeżeli natomiast pies jest przede wszystkim zwierzęciem domowym, a jego funkcja stróżująca jest wskazywana wyłącznie na potrzeby rozliczenia podatkowego, zakwestionowanie wydatków przez urząd skarbowy będzie znacznie bardziej prawdopodobne.
Podsumowanie: Czy programista może wrzucić psa w koszty firmy?
Wydatki na psa mogą być kosztem działalności programisty, ale nie w każdej sytuacji.
Jeżeli programista rozlicza działalność na zasadach umożliwiających uwzględnianie kosztów i pies rzeczywiście pełni funkcję związaną z działalnością, wydatki na jego zakup i utrzymanie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Trzeba jednak wykazać związek tych wydatków z działalnością oraz wyłączyć część, która ma charakter prywatny.
Samo prowadzenie firmy w domu nie przekreśla możliwości rozliczenia takich wydatków. Potwierdzają to zarówno interpretacje dotyczące psów stróżujących, jak i nowsze stanowisko Szefa KAS w sprawie odliczenia VAT.
Szukasz innych pomysłów na koszty dla programisty? Koniecznie przeczytaj Koszty firmowe dla programisty – poznaj ponad 100 pomysłów!.
 | Potrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną!
|
| Monika Salawa Księgowa i właścicielka biura rachunkowego, które świadczy usługi online dla klientów z całej Polski. Od ponad 10 lat pomaga przedsiębiorcom z branży IT w rozliczeniach podatkowych. Jej głównym celem jest maksymalne ułatwienie procesu rozliczeń, redukcja formalności oraz zapewnienie klientom komfortu i bezpieczeństwa w dynamicznym świecie podatkowym. Sama aktywnie wykorzystuje rozwiązania informatyczne, wprowadzając nowoczesne technologie i automatyzację do obsługi klientów. | |
Interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 września 2022 r. , sygn. 0114-KDIP4-2.4012.379.2022.1.AA – https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/511307 została zmieniona przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej interpretacją z 14 listopada 2025 r. , sygn. DOP7.8101.15.2025 – https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/666672. Szef KAS stwierdził, że “(…) zasadnym jest przyznanie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z ponoszeniem wydatków związanych z utrzymaniem psa pełniącego funkcję psa stróżującego, w części, w której będą one miały związek z ochroną majątku w działalności gospodarczej – na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych m.in. w art. 88 ustawy o VAT). Na Wnioskodawcy natomiast spoczywa ciężar rzetelnego ustalenia, jaka część wydatków związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jaka część wykorzystywana jest dla potrzeb innych niż prowadzona działalność gospodarcza (do celów osobistych). Tym samym Szef KAS uznaje stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe”.