zerowy nexus
IP box

Wskaźnik nexus – co to znaczy i czy programista może mieć zerowy nexus?

Ulga IP Box to atrakcyjna forma preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP), pozwalająca na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego. Aby jednak skorzystać z tej preferencji, przedsiębiorca musi spełnić określone warunki, w tym obliczyć tzw. wskaźnik nexus. Jest to kluczowy element, który pozwala ustalić, jaka część dochodu może zostać objęta niższą stawką podatkową.

W artykule wyjaśnię, czym jest wskaźnik nexus, jak go obliczyć oraz jakie konsekwencje niesie za sobą tzw. zerowy nexus. Dowiesz się również, jakie stanowisko w tej sprawie zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny oraz co zrobić, aby uniknąć problemów związanych z brakiem kosztów bezpośrednich.

Wskaźnik nexus – co to znaczy?

Wskaźnik nexus to współczynnik określający, w jakim stopniu dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (IP) może podlegać preferencyjnej 5% stawce podatku w ramach ulgi IP Box. Wprowadzono go, aby zapewnić, że preferencję podatkową otrzymują tylko te podmioty, które rzeczywiście ponoszą koszty działalności badawczo-rozwojowej związanej z wytworzeniem, rozwijaniem lub ulepszaniem kwalifikowanego IP.

Oblicza się go według wzoru:

wzór nexus

Gdzie:

  • a – koszty związane z działalnością B+R poniesione na rzecz podmiotu niepowiązanego,
  • b – koszty działalności B+R poniesione na rzecz podmiotu powiązanego,
  • c – koszty nabycia wyników prac badawczo-rozwojowych,
  • d – koszty zakupu gotowego IP.

Wskaźnik nexus musi być większy niż zero, aby podatnik mógł skorzystać z IP Box.

Zerowy nexus – na czym polega problem?

Jeśli programista nie ponosi żadnych kosztów bezpośrednich związanych z wytworzeniem Kwalifikowanego IP, to nie będzie mógł skorzystać z preferencji IP box.

Wynika to z matematycznego wyliczenia dla wzoru nexus.

Jeżeli „zero” pojawi się w liczniku i mianowniku wzoru – nie można wykonać operacji matematycznej dzielenia.

Spróbuj podstawić cyfrę 0,00 (zero) do poniższego wzoru, a będziesz wiedział co mam na myśli.

wzór nexus

Natomiast dochodem objętym 5% stawką jest iloczyn:

  • dochodu z Kwalifikowanego IP oraz
  • wskaźnika nexus

Skoro nie można policzyć wskaźnika nexus, to nie można zastosować powyższego mnożenia. Dochód (mimo, że pochodzi z Kwalifikowanego IP) nie będzie objęty 5% stawką podatku.

Podsumowując, jeśli chcesz korzystać z IP Box musisz ponosić koszty bezpośrednie dla każdego wytworzonego Kwalifikowanego IP.

Przykład obliczenia wskaźnika nexus

Załóżmy, że programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą ponosi następujące koszty związane z działalnością badawczo-rozwojową:

  • A – Koszty poniesione bezpośrednio na prace B+R (np. zakup sprzętu, oprogramowania, licencji) → 50 000 zł
  • B – Koszty zakupu usług B+R od podmiotów niepowiązanych → 20 000 zł
  • C – Koszty zakupu wyników B+R od podmiotów powiązanych → 30 000 zł
  • D – Koszty nabycia gotowego kwalifikowanego IP → 40 000 zł

Teraz obliczamy wskaźnik Nexus, podstawiając wartości do wzoru:

wskaźnik nexus przykład

Interpretacja wyniku

Wskaźnik nexus wynosi 0,65, co oznacza, że 65% dochodu z kwalifikowanego IP może zostać opodatkowane preferencyjną 5% stawką w ramach ulgi IP Box.

Jeśli programista uzyskał dochód z kwalifikowanego IP w wysokości 200 000 zł, to kwota podlegająca opodatkowaniu stawką 5% wyniesie:

200000 zł × 0,65 = 130000zł

Natomiast pozostała część dochodu (70 000 zł) zostanie opodatkowana według standardowej skali podatkowej (12% lub 32%) bądź stawką liniową 19%.

Przypominam ponownie, gdyby programista nie ponosił żadnych kosztów, wskaźnik wynosiłby zero, co uniemożliwiłoby zastosowanie IP Box.

Pobierz bezpłatną Paczkę IP Box dla programisty na JDG ↓

Zerowy nexus – co stwierdził WSA?

Całkiem niedawno w tym temacie wypowiedział się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 22 października 2020 r. (sygnatura akt: I SA/Sz 591/20)

WSA zgodził się ze stanowiskiem Dyrektora KIS. Stwierdził, że jeśli programista nie ponosi żadnych kosztów bezpośrednio związanych z tworzeniem lub rozwijaniem oprogramowania nie może skorzystać z IP Box, ponieważ nie może ustalić wskaźnika nexus.

WSA w Szczecinie wskazał, że każda ulga podatkowa ma swoje specyficzne warunki. Warunkiem ulgi IP Box jest ponoszenie kosztów bezpośrednich związanych z Kwalifikowanym IP. Zatem zerowy nexus to brak możliwości rozliczenia ulgi IP Box.

Obawiasz się, że nie posiadasz kosztów bezpośrednich ze wzoru nexus? Zajrzyj tutaj >>>

Przeczytaj również: IP Box – zmiany w przepisach dla programistów w 2025 roku.

Podsumowanie

Wskaźnik nexus jest kluczowym elementem przy korzystaniu z ulgi IP Box. Jego wartość zależy od poniesionych kosztów bezpośrednich na działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym IP. Jeśli podatnik nie ponosi takich wydatków, wskaźnik nexus wynosi zero, co skutkuje brakiem prawa do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku.

Orzecznictwo sądowe jednoznacznie potwierdza, że brak kosztów bezpośrednich uniemożliwia zastosowanie IP Box. Dlatego tak ważne jest prawidłowe dokumentowanie poniesionych wydatków oraz dbałość o ich odpowiednie ewidencjonowanie.

Monika SalawaPotrzebujesz księgowej? Skontaktuj się ze mną! tel. 535 511 911 biuro@solidnaksiegowa.com

 

2 myśli w temacie “Wskaźnik nexus – co to znaczy i czy programista może mieć zerowy nexus?”

  1. to, że brak kosztów powoduje niemożnośc stosowania ulgi jest winną ustawodawcy, a nie podatnika.

    Przecież w praktyce twórca coś wymyślił i sprzedał, a to że nie poniósł kosztów to zasługuje na pochwałę, a nie na karę …
    Trzeba więc, doliczyć koszt ściereczki do czyszczenia monitora byleby a > 0.

    A potem US się dziwi, że Polacy są tacy twórczy i tyle osób korzysta z ulgi… 😉

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *